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會計百科
審核

法律規定:

《會計法》第十四條第三款對審核原始憑證問題作出了規定:

1. 會計機構、會計人員必須審核原始憑證,這是法律職責;

2. 會計機構、會計人員審核原始憑證應對按照國家統一的會計制度的規定進行,也就是說,會計機構、會計人員審核原始憑證的具體程序、要求應當由國家統一的會計制度規定,會計機構、會計人員應當據此執行;

3. 會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理,并向單位負責人報告,請求查明原因,追究有關當事人的責任;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回,并要求經辦人按照國家統一的會計制度規定進行更正、補充。

流程

審核的主要內容有:

1.審核原始憑證的合法性和真實性。審核所發生的經濟業務是否符合國家有關規定的要求,有否違反財經制度的現象;原始憑證中所列的經濟業務事項是否真實,有無弄虛作假情況。如在審核原始憑證中發現有多計或少計收入、費用,擅自擴大開支范圍、提高開支標準,巧立名目、虛報冒領、濫發獎金、津貼等違反財經制度和財經紀律的情況,不僅不能作為合法真實的原始憑證,而且要按規定進行處理。

2.審核原始憑證的合理性。審核所發生的經濟業務是否符合厲行節約、反對浪費、有利于提高經濟效益的原則,有否違反該原則的現象。如經審核原始憑證后確定有突擊使用預算結余購買不需要的物品,有對陳舊過時設備進行大修理等違反上述原則的情況,不能作為合理的原始憑證。

3.審核原始憑證的完整性。審核原始憑證是否具備基本內容,有否應填未填或填寫不清楚的現象。如經審核原始憑證后確定有未填寫接受憑證單位名稱,無填證單位或制證人員簽章,業務內容與附件不符等情況,不能作為內容完整的原始憑證。

4.審核原始憑證的正確性。審核原始憑證在計算方面是否存在失誤。如經審核憑證后確定有業務內容摘要與數量、金額不相對應,業務所涉及的數量與單價的乘積與金額不符,金額合計錯誤等情況,不能作為正確的原始憑證。對于審核后的原始憑證,如發現有不符合上述要求,有錯誤或不完整之處,應當按照有關規定進行處理;如符合有關規定,就一定根據審核無誤的原始憑證來編制記賬憑證。

5.真實性審核。 對原始憑證的審核,從一般意義上來講,主要是審核憑證所反映的內容是否符合所發生的實際情況,數字、文字有無偽造、涂改、重復使用和大頭小尾、各聯之間數字不符等情況。特別要注意的是:

1)內容記載是否清晰,有無掩蓋事情真相的現象。

2)憑證抬頭不是本單位。

3)數量、單價與金額是否相符。

4)認真核對筆跡,有無模仿領導筆跡簽字冒領現象。

5)有無涂改,有無添加內容和金額。

6)有無移花接木的憑證。

6.完整性審核。

主要是審核原始憑證各個項目是否填寫齊全,數字是否正確;名稱、商品規格、計量單位、數量、單價、金額和填制日期的填寫是否清晰,計算是否正確。對要求統一使用的發票,應檢查是否存在偽造、挪用或用作廢的發票代替等現象,憑證中應有的印章、簽名是否齊全、審批手續是否健全等。特別應注意的是:

1)外來的發票、收據等是否用復寫紙套寫?是否是報銷一聯?不屬此例的一般不予受理,對于剪裁發票要認真核對剪裁金額是否與大小寫金額

2)購買商品、實物的各種原始憑證,必須附有保管人的驗單或其他領用者簽名才能受理。

3)對外支付款項的憑證應附有收款人的收款手續方能轉賬注銷。

4)自制的原始憑證附有原始單據的,要審核金額是否相符;無原始單據的是否有部門負責人的批準、簽章。

7.合法性審核。

審核原始憑證的合法性,這是對原始憑證進行實質性的審核,也是重要的審核。

經審核的原始憑證應根據不同情況處理:

1、 對于完全符合要求的原始憑證,應及時據以編制記賬憑證入賬;

2、 對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證,應退回給經辦人員,由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后,在辦理正式會計手續。

3、 對于不真實、不合法的原始憑證,會計機構、會計人員有權不予接受,并向單位負責人報告。

檢查方法

檢查原始憑證的方法很多,常用的方法是利用查賬人員的經驗,對憑證中所列各要素進行審閱,視其是否存在異常之處,發現其中可能存在的錯弊;或將原始憑證所反映的經濟業務與實際情況進行比較,視具是否存在差異并分析差異的性質和原因;或者將不同時期同類原始憑證上的相同要素進行對比分析,尋找其中存在的明顯變化,分析其是否具有業務依據和正當原由。

原始憑證數量繁多,來源各異,查賬人員不可能對其進行全面檢查,常見的形式是采取抽樣檢查法,即按照一定標志和規律,從憑證總體中抽出其中一部分進行檢查,并以此推斷總體特性。

在原始憑證的檢查中,審閱法和抽樣法在諸多查賬方法中居主導地位,常常為查賬人員首選。另外,查賬人員對原始憑證進行分析,還可以使用復核法 (對原始憑證所記錄反映的有關數據資料進行重復驗算)、核對法(主要指h1證核,即將記賬憑證與所附原始憑證進行核對)、推測和判斷(對原始憑證所反映的經濟業務進行合理假設,并據以判斷其結果.特別是在發現憑證不能反映經濟業務真實面貌時)、詢問與函證法(對有關實物進行審查盤點,以證明原始憑證所記錄的數量和金額的正確性)、實物鑒定法(對有疑問的原始憑證,如其真實性存在問題,是否被篡改等,請有關專家對其進行鑒定,以鑒別其真實性和合法性,(其主要方法有物理鑒定、化學鑒定和法律鑒定)等等

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