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計量原則

金融產品可分為傳統金融產品和衍生金融產品兩大類。衍生金融產品又稱衍生金融工具,它是在傳統的金融產品如貨幣、股票、債券等基本金融工具的基礎上派生而來的金融工具,是以轉移風險或收益為目的、以某一(某些)金融工具或金融變量為標的、價值隨有關金融工具價格或金融變量變動而變動的跨期合約,包括資產支持證券(ABS)、抵押貸款支持證券(M BS)和抵押債務債券(CDO)等。20世紀70年代,布雷頓森林體系解體,世界性石油危機爆發,國際金融競爭加劇。

金融機構為了規避風險,在激烈的市場競爭中求生存、求發展,對傳統的金融工具進行創新。作為新興的風險管理重要手段,衍生金融工具應用而生,目發展速度驚人。由于衍生金融工具具有高收益、高風險以及是未來交易的特點,它不僅成了企業籌集資金和轉移風險的手段,更成為企業投機、套利和進行金融投機的工具。這種兩面性使得一系列震驚世界的金融風波和危機的出現,幾乎無不與衍生金融工具有關。

由于衍生金融工具常常處于游離狀態,無法進入傳統的財務報告體系,對傳統的會計理論與實務造成了巨大的沖擊。因而,對衍生金融工具的會計確認、計量和披露一直以來是會計學界的一大熱點問題。本次由美國次貸危機引發全球性的金融危機,又一次將這個問題凸顯出來。

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